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　　近期，國(guó)家稅務(wù)總局烏海市稅務(wù)局稽查局依法查處烏海市增源商貿(mào)有限責(zé)任公司虛開增值稅專用發(fā)票、偷稅案。經(jīng)查，該公司以支付稅點(diǎn)的方式讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的增值稅專用發(fā)票54份，用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，并在公司所得稅稅前列支，造成少繳增值稅及附加63.38萬元、企業(yè)所得稅126.39萬元。針對(duì)其違法行為，烏海市稅務(wù)局稽查局依法作出追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款共計(jì)364萬元的處理處罰決定。目前，該案涉案稅費(fèi)款、滯納金、罰款均已追繳入庫(kù)。

　　撥霧：層層證據(jù)指向虛開嫌疑

　　國(guó)家稅務(wù)總局烏海市稅務(wù)局稽查局接到鄂爾多斯公安部門轉(zhuǎn)交的涉稅違法線索，烏海市增源商貿(mào)有限責(zé)任公司存在取得虛開增值稅專用發(fā)票的違規(guī)情形。檢查人員對(duì)線索分析研判發(fā)現(xiàn)，該公司取得的內(nèi)蒙古軍魂物流有限責(zé)任公司的54份增值稅專用發(fā)票具有備注欄信息明顯缺失、運(yùn)輸單價(jià)“遠(yuǎn)低近高”、貨物品名表述過于籠統(tǒng)等明顯疑點(diǎn)。經(jīng)研判，烏海市稅務(wù)局稽查局決定對(duì)該公司進(jìn)行立案檢查。

　　立案后，檢查人員趕赴鄂爾多斯開展外調(diào)協(xié)查取證，經(jīng)與當(dāng)?shù)毓餐玖私馇闆r，內(nèi)蒙古軍魂物流有限責(zé)任公司是公安部門破獲虛開團(tuán)伙設(shè)立的“殼公司”之一，無實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。檢查人員調(diào)閱公安部門相關(guān)案卷，發(fā)現(xiàn)一份對(duì)內(nèi)蒙古軍魂物流有限責(zé)任公司負(fù)責(zé)人做的訊問筆錄，筆錄顯示內(nèi)蒙古軍魂物流有限責(zé)任公司曾以收取10%稅點(diǎn)的方式，向?yàn)鹾Ｊ性鲈瓷藤Q(mào)有限責(zé)任公司虛開增值稅專用發(fā)票。訊問筆錄初步證實(shí)烏海市增源商貿(mào)有限責(zé)任公司與內(nèi)蒙古軍魂物流有限責(zé)任公司并無實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)往來，上述發(fā)票很可能為虛開的增值稅專用發(fā)票。

　　破題：資金流水浮現(xiàn)違法事實(shí)

　　為完善證據(jù)鏈條，檢查人員以該公司對(duì)公賬戶和法定代表人個(gè)人銀行賬戶資金流水為重點(diǎn)，調(diào)取核查賬戶銀行流水，梳理對(duì)比上千筆交易記錄，最終確定涉案資金回流軌跡；烏海市增源商貿(mào)有限責(zé)任公司通過對(duì)公賬戶向內(nèi)蒙古軍魂物流有限責(zé)任公司轉(zhuǎn)賬5，363，900元，內(nèi)蒙古軍魂物流有限責(zé)任公司通過個(gè)人賬戶分四筆轉(zhuǎn)回烏海市增源商貿(mào)有限責(zé)任公司相關(guān)個(gè)人賬戶4，850，000元，資金回流比例高達(dá)90.42%。

　　在證據(jù)面前，烏海市增源商貿(mào)有限責(zé)任公司法定代表人供述，2017年，該公司在鄂爾多斯煤場(chǎng)采購(gòu)煤炭時(shí)，運(yùn)輸車輛為個(gè)體司機(jī)所有，不愿提供合規(guī)發(fā)票。為解決發(fā)票問題，自己動(dòng)起“歪心思”，通過煤場(chǎng)一位姓胡的中間人，以支付10%稅點(diǎn)的方式讓內(nèi)蒙古軍魂物流公司虛開54份增值稅專用發(fā)票。但運(yùn)輸業(yè)務(wù)真實(shí)存在，僅是發(fā)票獲取方式不合規(guī)，希望稅務(wù)部門允許運(yùn)輸成本在企業(yè)所得稅稅前扣除。至此，烏海市增源商貿(mào)有限責(zé)任公司虛開發(fā)票事實(shí)清楚，應(yīng)作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，但企業(yè)所得稅成本是否允許列支仍需調(diào)查。

　　交鋒：說理釋法彰顯執(zhí)法威嚴(yán)

　　至此，檢查人員重新理清工作思路，著重調(diào)查烏海市增源商貿(mào)有限責(zé)任公司貨物運(yùn)輸交易的真實(shí)性。通過與企業(yè)法定代表人了解，個(gè)體大車司機(jī)的運(yùn)輸報(bào)價(jià)更低、調(diào)度更靈活，該公司長(zhǎng)期依賴個(gè)體大車司機(jī)運(yùn)輸煤炭。每次運(yùn)輸任務(wù)完成后，公司均會(huì)要求司機(jī)代開發(fā)票，但司機(jī)們常常拒絕配合，致使公司無法取得合法憑證。為驗(yàn)證上述說辭的真實(shí)性，檢查人員聯(lián)系了提供運(yùn)輸服務(wù)的大車司機(jī)，司機(jī)所述與企業(yè)法定代表人的說法一致。

　　為確保言詞證據(jù)與事實(shí)證據(jù)相一致，檢查人員調(diào)取了烏海市增源商貿(mào)有限責(zé)任公司相關(guān)年度的全部會(huì)計(jì)賬簿，賬簿中不僅沒有任何關(guān)于個(gè)體司機(jī)運(yùn)輸業(yè)務(wù)的登記，更缺乏對(duì)應(yīng)的運(yùn)輸合同、運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑據(jù)及銀行付款記錄。所謂的“真實(shí)運(yùn)輸業(yè)務(wù)”在財(cái)務(wù)核算中毫無痕跡，僅靠口頭敘述難以證實(shí)。為消除企業(yè)法定代表人抵觸情緒，檢查人員運(yùn)用說理式執(zhí)法，再次與法定代表人溝通，詳細(xì)闡釋《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》相關(guān)規(guī)定，告知權(quán)利與義務(wù)，講清成本費(fèi)用扣除的管理辦法要求，最終法定代表人承認(rèn)了虛構(gòu)業(yè)務(wù)的事實(shí)，并表示接受相關(guān)處理結(jié)果。

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定：開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。任何單位和個(gè)人不得有下列虛開發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。以及《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定：納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　烏海市稅務(wù)局稽查局依據(jù)稅收法律規(guī)定，對(duì)該公司的違法行為作出追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款的處理處罰決定。

      （消息來源：國(guó)家稅務(wù)總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局）